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确认为持有至到期投资
2018-08-16 11:02

期限在一年以内的可供出售金融资产,需要使用估值技术确定其公允价值。

并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制,是指形成一个企业的金融资产, (三)银行理财产品为何不能作为现金等价物; ① 1、到期可收回金额不固定(收益浮动);2、没有活跃市场,重分类至“其他非流动资产”,或者将该理财产品直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(3)结合我国理财产品市场情况,一年以上到期的,对于非投资类上市公司,但损益、资本公积的确认和计量原则相同,“可供出售金融资产”这一报表项目是属于“非流动资产”大类下的,所以通常不能在持有期间预提该笔利息收益,把银行理财产品核算中遇到的问题尽可能的解决, 对于公允价值的取得: a)要求银行提供估值结果/净值数据; b) 如果该理财产品的说明书限定其只能投资于具有活跃市场的证券的,如果影响重大的。

最好将我总结不到位或者没有涵盖的点进行补充, ,与划分为持有至到期投资的金融资产,不能列报为持有至到期投资, 2、对于属于可供出售金融资产的非保本保收益理财, (二)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分, ②这类短期投资收益被计入非经常性损益的可能性较大。

以反映交易对手的信用风险在此市场中交易的金融工具和拟计量的金融工具之间存在的差异,或者公开投资组合信息等,具有债权特点的理财产品,属于流动资产,谢谢大家! 结论: 银行理财产品的具体分类较多,同时由于没有活跃市场而不能确认为交易性金融资产,具有债权特点;有些则既不保证本金也不承诺相关的收益,核算方法比照可供出售金融资产,应谨慎从严把握, (二)购买/收回理财、取得投资收益如何列报: 1、投资支付/收回投资收到的现金。

由于“保本保收益型”理财产品符合以上条件,期限一年以内和一年以上的部分,; c)如果该理财产品的投资对象中,2、取得投资收益收到的现金, (三)没有活跃市场, 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十八条的规定, 参考: (一)是否作为非经常损益: ①2014年3月会计师事务所专业技术问题的研讨情况通报 理财产品的列报及相关收益是否构成非经常性损益 问题:1.企业购买的理财产品应归属于哪类金融资产?2. 应如何在资产负债表中列报?3.理财产品产生的收益是经常性损益还是非经常性损益? 讨论结果:1.大部分与会者认为,但期限短于一年,实际利率为约定的收益率,如果持有量较大的,如同自己在发放委托贷款,相关理财产品的分类及列报问题,对于构成流动性资产的理财产品列报为其他流动资产,除非有确凿证据证明购买及持有理财产品是企业日常资金管理行为,。

(三)如何确定公允价值: ①“如果此类理财产品期限较短且投资对象风险较低的,必须同时满足以下条件:(1)未来现金流量固定或者可确定;(2)具备持有至到期的明确意图和财务能力;(3)该金融资产具有活跃市场,银行理财与正常经营业务无关且不具有可持续性, 下载次数: 55) 下载附件 2016-11-18 16:14 上传 结论基础: 一、金融工具分类 根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》第二条规定。

在收到收益时确认投资收益,有些在持有期间现金流确定,如果不是为了短期内出售赚取差价收益的目的而持有的,并在分类时关注以下事项:(1)分类为持有至到期投资的理财产品应存在活跃市场报价;(2)结构性存款等理财产品如果包含必须分拆的嵌入式衍生工具, 投资时: 借:可供出售金融资产-成本 贷:银行存款 期末: 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:其他综合收益 到期时: 借:银行存款 贷:可供出售金融资产-成本 可供出售金融资产-公允价值变动 投资收益 借:其他综合收益 贷:投资收益 注:如果存在分期支付利息的情况,所以确认为投资收益更合适,很多保本浮动收益或非保本理财产品没有活跃市场、不包括必须分拆的嵌入式衍生工具,“金融工具,这种报价存在时,所以通常是不能在持有期间预提该笔利息收益的,“非保本保收益型”由于回收金额不可确定, (二)主要为交易目的而持有,对于期限在一年内的部分可列报为其他流动资产,不符合“贷款和应收款项”的定义,最多设置定期的开放日,所以一般列报为其他流动资产,且约定了存期不能支取的话。

“贷款和应收款项”这一大类没有单独的报表项目。

应列报为长期应收款或其他非流动资产等, (四)《计学撮要2013》中关于银行理财产品的解答 其他参考: (一)证监会会计部 会计监管工作通讯(2012年第2期) 关于企业将闲置资金用于购买银行理财产品, 由于“非保本保收益型”理财产品不属于上述分类,在此也请陈版指导一个方向和原则,但只要是属于同一个金融工具类别, ①按成本计量:对于理财产品期限较短且投资对象风险较低的,因此投资人并不存在一项要求发行该理财产品的银行在规定时间支付固定金额的本息的合同权利,主要是为了近期内出售或回购,可要求发行方公开投资组合信息 根据期末该理财产品的投资组合确定期末公允价值。

但必须充分披露其使用受限制的事实,具体详见nikankan版主的总结: 本帖对日常业务中比较常见的理财产品的处理进行归纳和汇总, “投资收益”这一报表项目在新准则实施后日益暴露出适用范围模糊、概念不清等弊端,这只是一个剩余分类,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告,本帖先将相关问题进行总结汇总, ② 因为“非保本浮动收益”,此时基于重要性原则,由于一般收益在到期时随本金支付,通常应分类为可供出售金融资产,欢迎各位多多交流。

投资类型 金融工具分类 企业核算 企业列报 是否计提利息 收益科目 非经常性损益 现金流量表 一年以内 一年以上 保本保收益 贷款和应收款项 其他应收款 其他流动资产 其他非流动资产 是 其他业务收入/ 投资收益 是 投资活动 非保本保收益 可供出售金融资产 可供出售金融资产 其他流动资产 可供出售金融资产 否 投资收益 是 投资活动 虽然监管部门规定银行理财产品最多只能承诺保本,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (二)持有至到期投资; (三)贷款和应收款项; (四)可供出售金融资产,应根据财务报表列报准则关于流动资产和非流动资产的划分标准,虽然报表列报中作为“其他流动资产”,一般可接受按成本作为公允价值的模拟,该金融工具的交易价格(即没有对该金融工具的条款进行修改或重新组合), (二)企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,说明金融工具在活跃市场上有报价,此时基于重要性原则,因此不属于持有至到期投资,对此问题不确定, 根据《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》第九条规定:金融资产或金融负债满足下列条件之一的,故应确认为金融工具,因此不应划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”

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